Novedades CETAC
CIRCULAR INFORMATIVA Nº 96

DEPARTAMENTO DE ESTUDIOS TRIBUTARIOS


C2016-96
CIRCULAR INFORMATIVA Nº 96


Tema: CABA - Importantes modificaciones a los regímenes de retención y percepción, entre ellas la incorporación como agentes de quienes tuvieron ingresos de más de $ 60 millones en el año anterior.-

Por las operaciones que se realicen desde el próximo 1º de octubre se incorporarán como agentes de retención y percepción de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires los sujetos con sustento territorial en la misma que hubieran obtenido en el año calendario inmediato anterior ingresos gravados, exentos y no gravados correspondientes a todas las jurisdicciones, netos de impuestos, por un monto superior a los $ 60.000.000.-

Esto como consecuencia del dictado de la Resolución 364/2016 de la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos que modifica su Resolución 939/2013.-

Pero la norma también viene acompañada de significativos cambios para los sujetos nominados con anterioridad (en anexos que no se modifican por la nueva resolución), y uno de ellos es que desde el 1º de octubre pasarán a ser sujetos pasibles de retención y percepción.-

Esto en línea con lo que sucede en la Provincia de Buenos Aires, al igual que el otro gran cambio de la nueva norma, que es la creación del “Padrón de Regímenes Generales” con las alícuotas que deben aplicarse a cada contribuyente, que la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos pondrá a disposición de los agentes con una anticipación no menor a 7 días hábiles del mes de aplicación.-

Los contribuyentes del impuesto que acrediten la generación constante de saldos a favor en virtud de las alícuotas asignadas podrán requerir ante la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos la evaluación de las mismas.-

Pero sin pretender abarcar todo el contexto de la nueva normativa, destacamos que no todo se circunscribe al régimen general, ya que los agentes deberán tener en cuenta determinadas situaciones contenidas en la Resolución 939/2013, entre ellas:

• Contribuyentes con riesgo fiscal: Normativa contenida principalmente en la Resolución 918/2013, que fija alícuotas especiales de retención (4,5 %) y percepción (6 %) en función del padrón con el detalle de los contribuyentes calificados como de riesgo fiscal, que es actualizado trimestralmente y publicado en la página web del organismo.- Dichas alícuotas están también contenidas en los Anexos VI y VII, adecuados por la nueva norma que origina esta circular.-
• Contribuyentes del régimen simplificado de la Ciudad con magnitudes superadas, contenido en los artículos 121 a 135 del Anexo I de la Resolución 939/2013, donde la alícuota a aplicar es la establecida en los Anexos VI y VII, la que no será de aplicación cuando el sujeto retenido o percibido fuere un contribuyente comprendido en el Padrón de Riesgo Fiscal, debiendo aplicar en este supuesto la señalada por la normativa que rige a dichos sujetos y que también está contenida en los anexos señalados como informamos en el acápite anterior.-
• Operaciones de venta al contado y en dinero efectivo, con responsables del Impuesto sobre los Ingresos Brutos por un importe superior a $ 1.000 (o su equivalente en moneda extranjera), contenido en los artículos 117 a 120 de la Resolución 939/2013, con la alícuota consignada en el Anexo VII antes señalado, que no se aplica cuando no se puede conocer el medio de cancelación al momento de la emisión de la factura o documento equivalente.-

Por otra parte se eliminan todos los artículos de la Resolución General 939/2013 relativos a la inscripción como agentes (con una confusa alusión en el artículo 28 de la Resolución 364/2016 referida a la inscripción automática por conocimiento de los montos de ingresos del año anterior), a la forma de presentación de la declaración e ingreso de las recaudaciones efectuadas, entre otras cuestiones que seguramente se irán aclarando.-

Asimismo, destacamos que sigue vigente el artículo 49 de la Resolución 939/2013 que refleja la continuidad de lo prescripto en la Resolución 301/2011, que determina que tratándose de contribuyentes comprendidos en Regímenes Especiales del Convenio Multilateral los Agentes de Retención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos deberán tomar como base de cálculo la proporción de base imponible que de acuerdo con dichos regímenes corresponda a la jurisdicción por lo que, por ejemplo, queda claro que sólo se deberá retener a las empresas de transporte cuando el origen de la carga se produzca en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.-

Pero volviendo a la aproximación con la Provincia de Buenos Aires, es importante destacar que parecido no es igual, y que persisten en el régimen de la Ciudad consideraciones territoriales en cuanto al alcance de las percepciones, contenidas principalmente en los artículos 71 y 72 de la Resolución General 939/2013.- Recordamos que la Provincia de Buenos Aires tiene en cuenta el hecho de que el sujeto pasible de percepción esté inscripto en la jurisdicción ya sea como local o del Convenio Multilateral y no donde se realiza la operación.-




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