Novedades CETAC
Circular informativa C2016-30

DEPARTAMENTO DE ESTUDIOS TRIBUTARIOS

Circular informativa
C2016-30



Tema: Aumento de las deducciones en el impuesto a las ganancias.

En el Boletín Oficial del 23 de febrero se publica el decreto 394/2016 del Poder Ejecutivo Nacional, que acompañamos al final de este trabajo, mediante el cual se concretan los anuncios referidos a los nuevos valores de las deducciones del artículo 23 del impuesto a las ganancias (implican el aumento de la deducción por personal doméstico), en este caso también alcanzando a los trabajadores autónomos. El incremento es muy significativo y además se deja de lado toda categorización de trabajadores en función de ingresos o zona donde reside (derogación del decreto 1242/2013). No se modifica tampoco en esta oportunidad a la tabla con las escalas para las alícuotas del impuesto, situación que será tratada en el Congreso con fecha incierta de aplicación.

Tal vez el hecho saliente de esta nueva norma es que dejan de aplicarse para el período fiscal 2016 los efectos del decreto 1242/2013, con todas las distorsiones que el mismo implicaba. Sin dejar de destacar que es motivo de angustia para algunos trabajadores, que aumentaron considerablemente sus ingresos, tener que pagar el impuesto que antes no tributaban por una norma que injustificadamente los beneficiaba frente a otros trabajadores que, con menores o iguales ingresos, sí pagaban.

Con esta norma se empieza a recorrer el camino tendiente a dotar de equidad al impuesto, que se seguirá recorriendo cuando se adecuen las escalas para lograr mayor progresividad (de modo que los tramos con las mayores alícuotas sólo se apliquen a los sectores de altos ingresos) o se eliminen determinados aspectos que hoy subsisten del shock de rusticidad que se identifica con Carlos Tacchi.

La norma fija los valores que se aplicarán por el período anual, disponiendo que tendrán efecto desde el 1° de enero.- Entendemos que pronto se conocerá la reglamentación de la Administración Federal de Ingresos Públicos conteniendo las tablas mensuales, en el marco de la Resolución General 2437 y volviendo a los esquemas tradicionales de cálculo de retenciones.- En este caso el decreto no menciona facultades para que la Administración Federal de Ingresos Públicos determine la forma y condiciones de cómputo de los créditos que eventualmente pudieran generarse a favor de los contribuyentes por las retenciones que se le practicaron en exceso con anterioridad a su aplicación, pero entendemos que dicha situación igual podría ser considerada por el organismo, como así la de quienes por esta norma estarán alcanzados por el impuesto y que deberán considerar los ingresos desde el 1° de enero, lo que podría representar una importante carga si se aplicara en un solo pago .-

Efectuadas las aclaraciones previas, transcribimos a continuación los nuevos valores anuales que corresponden por dichas deducciones, sin poner los anteriores en función de la diversidad de deducciones vigentes en función del derogado decreto 1242/2013 y la Resolución General 3770 de la Administración Federal de Ingresos Públicos:

Concepto Actual
Ganancia No Imponible $ 42.318
Esposa $ 39.778
Hijos $ 19.889
Otras cargas de familia $ 19.889
Deducción Especial $ 203.126,40 (*)
Deducción Especial (autónomos) $ 42.318

(*) Cálculo efectuado tomando en consideración que el importe de $ 42.318 se elevará tres coma ocho (3,8) veces cuando se trate de las ganancias a que se refieren los incisos a), b) y c) del artículo 79.-

Aclaramos que para la deducción de los familiares éstos deben estar a cargo del contribuyente, ser residentes en el paísy no tener en el año entradas netas superiores a $ 42.318, cualquiera sea su origen y estén o no sujetas al impuesto.- Sólo podrán computar la deducción el o los parientes más cercanos que tengan ganancias imponibles.-


Buenos Aires, 23 de febrero de 2016.-


IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Decreto 394/2016
Ley de Impuesto a las Ganancias. Modificación. Decreto N° 1.242/2013. Derogación.
Bs. As., 22/02/2016
VISTO el Expediente N° S01:0033591/2016 del Registro del MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PÚBLICAS, el Artículo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y

CONSIDERANDO:

Que el Artículo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones establece el monto de las deducciones anuales en concepto de ganancia no imponible, cargas de familia y deducción especial, computables para la determinación del citado gravamen correspondiente a personas físicas y sucesiones indivisas.

Que en concordancia con la instrumentación de las políticas económicas a las que se encuentra abocado el PODER EJECUTIVO NACIONAL, resulta procedente adecuar a las mismas determinados parámetros tributarios a fin de que su aplicación no deteriore el poder adquisitivo de los trabajadores ni produzca efectos negativos en la demanda de bienes y servicios.

Que en este sentido, se considera conveniente incrementar el importe de las deducciones del Artículo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, tanto para aquellos contribuyentes asalariados, jubilados y pensionados como para quienes desempeñan su actividad en forma autónoma, en orden a consolidar los objetivos citados precedentemente.

Que el Decreto N° 1.242 de fecha 27 de agosto de 2013, que estipula medidas en el marco de la determinación del impuesto a las ganancias, con relación a las rentas mencionadas en los incisos a), b) y c) del Artículo 79 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, trajo consigo una serie de consecuencias inequitativas desde su aplicación a partir del 1 de septiembre de 2013 hasta la actualidad.

Que dicha norma ha segmentado el universo de los asalariados con la consecuente generación de distorsiones que afectan la naturaleza progresiva del tributo, toda vez que inmovilizó su tratamiento impositivo a agosto de 2013, con independencia de la remuneración bruta que perciban en la actualidad, desconociendo de esa forma la situación particular de cada trabajador argentino.

Que, en consecuencia, corresponde eliminar la metodología instrumentada a través del Decreto N° 1.242/13.

Que la Dirección General de Asuntos Jurídicos del MINISTERIO DE HACIENDA Y FINANZAS PÚBLICAS ha tomado la intervención que le compete.

Que la presente medida se dicta de conformidad con lo establecido en el Artículo 99, inciso 2 de la CONSTITUCIÓN NACIONAL y en el Artículo 4° de la Ley N° 26.731.

Por ello,
EL PRESIDENTE DE LA NACIÓN ARGENTINA DECRETA:

Artículo 1° — Sustitúyense los incisos a) y b) y el primer párrafo del inciso c) del Artículo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones por los siguientes:
“a) en concepto de ganancias no imponibles, la suma de PESOS CUARENTA Y DOS MIL TRESCIENTOS DIECIOCHO ($ 42.318), siempre que sean residentes en el país;”
“b) en concepto de cargas de familia, siempre que las personas que se indican sean residentes en el país, estén a cargo del contribuyente y no tengan en el año entradas netas superiores a PESOS CUARENTA Y DOS MIL TRESCIENTOS DIECIOCHO ($ 42.318), cualquiera sea su origen y estén o no sujetas al impuesto:
1) PESOS TREINTA Y NUEVE MIL SETECIENTOS SETENTA Y OCHO ($ 39.778) anuales por el cónyuge;
2) PESOS DIECINUEVE MIL OCHOCIENTOS OCHENTA Y NUEVE ($ 19.889) anuales por cada hijo, hija, hijastro o hijastra menor de VEINTICUATRO (24) años o incapacitado para el trabajo;
3) PESOS DIECINUEVE MIL OCHOCIENTOS OCHENTA Y NUEVE ($ 19.889) anuales por cada descendiente en línea recta (nieto, nieta, bisnieto o bisnieta) menor de VEINTICUATRO (24) años o incapacitado para el trabajo; por cada ascendiente (padre, madre, abuelo, abuela, bisabuelo, bisabuela, padrastro y madrastra); por cada hermano o hermana menor de VEINTICUATRO (24) años o incapacitado para el trabajo; por el suegro, por la suegra; por cada yerno o nuera menor de VEINTICUATRO (24) años o incapacitado para el trabajo.
Las deducciones de este inciso sólo podrán efectuarlas el o los parientes más cercanos que tengan ganancias imponibles;”
“c) en concepto de deducción especial, hasta la suma de PESOS CUARENTA Y DOS MIL TRESCIENTOS DIECIOCHO ($ 42.318), cuando se trate de ganancias netas comprendidas en el Artículo 49, siempre que trabajen personalmente en la actividad o empresa y de ganancias netas incluidas en el Artículo 79.”
Art. 2° — Derógase el Decreto N° 1.242 de fecha 27 de agosto de 2013.
Art. 3° — Lo dispuesto en el presente decreto tendrá efectos a partir del 1 de enero de 2016, inclusive.
Art. 4° — Dése cuenta a la COMISIÓN BICAMERAL PERMANENTE del HONORABLE CONGRESO DE LA NACIÓN.
Art. 5° — Comuníquese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese. — MACRI. — Marcos Peña. — Alfonso de Prat Gay.

Fecha de publicación 23/02/2016


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