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DEPTO DE EST TRIBUTARIOS Circ. informativa C2015-84

DEPARTAMENTO DE ESTUDIOS TRIBUTARIOS


Circular informativa
C2015-84

Tema: Impuesto a la Transferencia de Combustibles (ITC): Ampliación de la zona sur con exención.-

En el Boletín Oficial del 25 de noviembre se publica la ley 27209, que tendrá vigencia desde el 1° de diciembre, que sustituye el inciso d) del artículo 7° de la ley 23.966 (y modificatorias), ampliando la zona comprendida en la exención del impuesto a la transferencia de combustibles (ITC), que queda redactado del siguiente modo:

“…d) Cuando se destinen al consumo en la siguiente área de influencia de la República Argentina: provincias del Neuquén, La Pampa, Río Negro, Chubut, Santa Cruz, Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur, el Partido de Patagones de la provincia de Buenos Aires y el Departamento de Malargüe de la provincia de Mendoza…”

Recordamos que para que se aplique la exención se debe cumplir con las condiciones expresadas en la Resolución General 3044 (y modificatorias) de la Administración Federal de Ingresos Públicos.-

En el Boletín Oficial del 26 de enero se había publicado la última modificación de la norma mencionada en el párrafo anterior, la Resolución General 3723, que había elevado a 1.000 litros las compras de gasoil que no requieren la información adicional del artículo 4° para que, en lo que al transporte de cargas y este trabajo interesa, se aplique la exención del inciso d) del artículo 7° de la ley 23.966 de impuesto a la transferencia de combustibles (ITC) que nos ocupa.-

Aclaramos que la exención no se aplica impuesto al gasoil (IGO) de la ley 26.028 que, siempre recordamos, no resulta computable como pago a cuenta del impuesto al valor agregado.-

Entonces, sólo en relación al ITC para que resulte exento en las condiciones antedichas, se deben tener en cuenta los siguientes aspectos:

Transportista (por el uso de combustibles):

• Consumidor final: Compra de hasta 1.000 litros inclusive (punto 1 del inciso b) del artículo 3°)

• Prestadores de servicios – ADQUIRENTES -: Compra de más de 1.000 litros (punto 5.3 del inciso c) del artículo 3°)

Obligaciones de los adquirentes:

• “Art. 4 - Los “adquirentes” definidos en el inciso c) del artículo 3, excepto los que revistan el carácter de consumidores finales, quedan obligados a informar a su proveedor -sujetos pasivos de los gravámenes mencionados en el art. 1 o “distribuidores”-, el destino o utilización que darán a los productos, con carácter previo al perfeccionamiento de la respectiva operación de transferencia. No están alcanzadas por dicha obligación las operaciones detalladas en los incisos i), j) y k) del artículo 2.”

No alcanzadas por la obligación:

• Compras de hasta 1.000 litros

• Biocombustibles con beneficios exentivos totales o parciales

• Productos gravados por los impuestos sobre los combustibles líquidos y/o sobre el gasoil y/o fondo hídrico de infraestructura que se transfieran con beneficios exentivos totales o parciales dispuestos por otras normas legales -vgr. las transferencias de gasoil y/o diesel importados destinados a compensar picos de demanda y necesidades para el mercado energético, transferencias de combustibles con el destino previsto por la L. 20646 y sus normas reglamentarias


También recordamos que el ITC que nos ocupa por la nueva ley que estamos comentando, en el caso que no se aplique la exención, es computable como pago a cuenta del impuesto al valor agregado.-

Aclaramos que por la estructura del ITC, que se aplica en la primera etapa, podría suceder que en los primeros días de su vigencia las estaciones de servicio sigan facturando el impuesto.-

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