Novedades CETAC
DEPTO DE EST TRIBUTARIOS Circ informativa C2015-29

DEPARTAMENTO DE ESTUDIOS TRIBUTARIOS

Circular informativa
C2015-29
Tema: A.F.I.P.: Plan especial de hasta 120 cuotas por deudas hasta el 28 de febrero.-

Se publica en el Boletín Oficial del 27 de marzo la Resolución General 3756 de la Administración Federal de Ingresos Públicos, que contiene el plan de facilidades de pago recientemente anunciado de hasta 120 cuotas, con un interés de financiamiento del 1,90 % mensual, por deudas vencidas hasta el 28 de febrero de 2015, con plazo fijado para el acogimiento hasta el 31 de mayo.- El plan especial que nos ocupa tampoco prevé ningún tipo de condonación de deudas o de sus accesorios, así como no permite la regularización de anticipos y/o pagos a cuenta, y de los importes correspondientes a retenciones y percepciones, efectuadas o no, con excepción de los aportes personales correspondientes a los trabajadores en relación de dependencia.-

El nuevo plan no contiene ningún tipo de condicionamiento con respecto a la facturación de la empresa.- Pero contiene la exigencia, “en pos de continuar con la política de fomento del empleo registrado”, de conservar los puestos de trabajo registrados, no pudiendo verificarse una disminución de la cantidad de empleados con respecto a lo declarado en diciembre de 2014, tanto para acceder al plan como para mantener la vigencia del mismo.-

Otro de los requisitos para mantener vigente el plan es el cumplimiento en el pago y/o en la presentación de las declaraciones juradas correspondientes a las obligaciones con vencimientos posteriores al 28 de febrero de 2015, durante todo el período de cumplimiento del plan.- A su vez, es necesario para acceder al mismo que las obligaciones con vencimiento posterior al 28 de febrero de 2015 y hasta la fecha máxima permitida para la adhesión del plan, se encuentren presentadas y canceladas o regularizadas (recordamos la vigencia de la Resolución General 3516 modificada por la Resolución General 3631 a este efecto, no disponible para todos los contribuyentes), siendo este requisito condición resolutoria para su aceptación.-

Sin lugar a dudas, las condiciones que deben cumplirse para que no se produzca la caducidad del plan son muy rigurosas, por lo que consideramos conveniente tener siempre presente el artículo 11 de la resolución que acompañamos como nota al final de este breve bosquejo de algunas de las características del nuevo plan de facilidades.-

Otro aspecto a destacar es que no obstante el número elevado de cuotas que se pueden solicitar, se exige un pago inicial (primera cuota) del SIETE POR CIENTO (7%) del total de la deuda.- Las cuotas (incluso la primera correspondiente al pago inicial) vencerán el día 16 de cada mes, a partir del mes inmediato siguiente a aquel en que se consolide la deuda y se formalice la adhesión.-

Dada la extensión del plan, el interés de financiamiento del 1,90 % mensual y la posibilidad de que se reduzca la inflación en el futuro tornando onerosa dicha tasa, creemos conveniente destacar que el artículo 10 de la norma determina que se podrá solicitar la cancelación anticipada del plan.-

Tampoco están comprendidas en el plan las obligaciones que hubieran sido incluidas en planes de facilidades de pago vigentes al 28 de febrero, inclusive, excepto las diferencias que surjan de ajustes de inspección conformados con respecto a dichas obligaciones.- Sí se podrán incluir obligaciones de cualquier naturaleza que hayan sido incluidas en planes de facilidades de pago presentados a través del Sistema “MIS FACILIDADES” que se encuentren caducos al 28 de febrero de 2015, inclusive, en la medida que sean susceptibles de ser incluidas.-

En el caso de incluirse en el plan de facilidades de pago deudas en discusión administrativa, contencioso-administrativa o judicial, los contribuyentes y/o responsables —con anterioridad a la fecha de adhesión—, deberán allanarse y/o desistir de toda acción y derecho, incluso el de repetición, por los conceptos y montos por los que formulen el acogimiento, mediante la presentación del formulario de declaración jurada N° 408 (Nuevo Modelo) en la dependencia del organismo en la que se encuentren inscriptos y que resulte competente para el control de las obligaciones fiscales por las cuales se efectúa la adhesión al régimen.- Cuando se trate de deudas en ejecución judicial y se hubieran trabado medidas cautelares sobre fondos, con carácter previo al levantamiento se procederá a transferir al organismo las sumas efectivamente incautadas con anterioridad a la solicitud de acogimiento al plan de facilidades de pago.-

El sistema informático para la adhesión al plan de la nueva resolución a través del servicio con clave fiscal “MIS FACILIDADES” estará disponible desde el 1° de abril.- Se debe consignar en la presentación el apellido y nombres, número de teléfono celular y empresa proveedora del servicio, dirección de correo electrónico, así como los restantes datos de la persona debidamente autorizada (presidente, apoderado, contribuyente, etc.), los cuales resultarán necesarios para recibir comunicaciones vinculadas con el régimen —que faciliten su diligenciamiento— a través del servicio de mensajería de texto "SMS", correo electrónico y de "e-Ventanilla" que obra en el sitio "web" del organismo.-

A continuación esbozamos algunos aspectos acerca de las deudas que se incluyen o no en el nuevo plan:

• Permite que se incluya al impuesto que recae sobre las erogaciones no documentadas, establecido en el artículo 37 de la ley de impuesto a las ganancias.-
• Se incluyen los aportes de los trabajadores autónomos.-
• Permite la inclusión de obligaciones del monotributo (componente impositivo y de la seguridad social).-
• Se permite la inclusión total o parcial de deudas en discusión administrativa o judicial, previo allanamiento.-
• No efectúa distinción en cuanto al número de cuotas que se puede solicitar en el caso de aportes personales de los trabajadores en relación de dependencia.-
• No incluye a las retenciones, tanto a las que no se hayan practicado así como a las que habiéndose realizado no se hubieran ingresado, pero sí los intereses y multas que pudieran corresponder por las mismas.- Aclaramos que las únicas retenciones que se pueden incluir son las mencionadas en el punto anterior.-
• Asimismo se excluyen del régimen, entre otras, aportes y contribuciones a la obra social, cuotas de ART, impuesto al valor agregado por importación de servicios, etc.-
• Tampoco comprende a los anticipos y pagos a cuenta (en este caso se permite regularizar los intereses).-
• Se excluyen los aportes y contribuciones con destino al Régimen Especial de Seguridad Social para empleados del Servicio Doméstico y Trabajadores de Casas Particulares.-
• No permite la inclusión de obligaciones de cualquier naturaleza que hayan sido incluidas en planes de facilidades de pago presentados a través del Sistema “MIS FACILIDADES” que se encuentren vigentes, cancelados o reformulados a la fecha de la adhesión, así como las diferencias de dichas obligaciones, excepto que surjan de un ajuste de inspección conformado.-
• Tampoco se pueden regularizar cuotas de planes de facilidades de pago.-
• Sí, como antes expresamos, se permite regularizar obligaciones de cualquier naturaleza contenidas en planes de facilidades de pago presentados a través del Sistema "MIS FACILIDADES" que se encuentren en condiciones de caducidad al 28 de febrero de 2015, y sean susceptibles de ser incluidas.-
• Se encuentran excluidas las obligaciones correspondientes a los sujetos denunciados penalmente por delitos previstos en las leyes 22.415 (Código Aduanero), 23.771 o 24.769 (leyes penales tributarias) y sus respectivas modificatorias y complementarias, o por delitos comunes que tengan conexión con el incumplimiento de sus obligaciones impositivas, aduaneras o de los recursos de la seguridad social.-

volver