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DEPTO DE EST TRIBUTARIOS Circ informativa C2015-13

DEPARTAMENTO DE ESTUDIOS TRIBUTARIOS
Circular informativa
C2015-13



Administración Federal de Ingresos Públicos: Emisión de certificados de retención (y percepción) vía web, en una primera instancia por contribuciones de la seguridad social y beneficiarios del exterior.-

Mediante la Resolución General 3726, publicada en el Boletín Oficial el 26 de enero, la Administración Federal de Ingresos Públicos crea el “SISTEMA INTEGRAL DE RETENCIONES ELECTRÓNICAS” (SIRE), que reemplazará al programa aplicativo denominado “SIJP - Retenciones y Percepciones” y que también sustituirá de manera progresiva al programa aplicativo denominado “SICORE SISTEMA DE CONTROL DE RETENCIONES” (ambos funcionan bajo la plataforma SIAP cuya tendencia es ir reemplazándola por servicios en línea), previéndose en una primera etapa que se inicia a partir del 1° de marzo su utilización para los regímenes de retención y percepción de las contribuciones de la seguridad social (no confundir con la propia obligación como empleador) y las correspondientes al impuesto a las ganancias por rentas a beneficiarios del exterior.-

En cuanto a los regímenes incorporados y que se vayan incorporando en el futuro, destacamos que también estarán comprendidos los ingresos a cargo de los receptores de los importes de las rentas u operaciones, por imposibilidad u omisión de la actuación que corresponde al respectivo agente de retención, o por regímenes especiales de ingreso sustitutivos de las retenciones (el cliente no debe retener por dichos regímenes especiales).-


Emisión de certificados de retención y/o percepción.-

Para emitir en línea las retenciones (y percepciones) se deberá habilitar el servicio con clave fiscal denominado “Sistema Integral de Retenciones Electrónicas” que, de acuerdo con el tipo de operación de que se trate y según los regímenes en los que se encuentre inscripto el agente de retención y/o percepción en el “Sistema Registral”, permitirá emitir los siguientes certificados (se prevé la posibilidad de importación de datos para su emisión por lote):

• Certificado de Retención/Percepción (Formulario F. 2003 por sujetos domiciliados en el Exterior - Impuesto a las Ganancias y F. 2004 por contribuciones de Seguridad Social);

• Certificado de Retención/Percepción generado por una Nota de Crédito (certificado que emite el sistema al ingresar como comprobante de la operación una nota de crédito, que tendrá un monto negativo que complementará al certificado emitido originariamente generándose asimismo un “RESUMEN de MOVIMIENTOS de la RETENCIÓN/PERCEPCIÓN ORIGINAL”).- Referenciamos en nota al final las distintas acciones para modificar o anular un certificado emitido.-

También la nueva norma elimina la utilización de resoluciones para establecer los códigos con los que deberán generarse los nuevos certificados de retención y percepción, disponiendo que serán publicados en el sitio “web” del organismo (se accede a los mismos a través de la consulta “SIRE - Tabla General de Regímenes de Retención y Percepción a informar, determinar e ingresar”), en una tendencia en pos de la practicidad que elimina la seguridad o posibilidad de conocer eventuales cambios a través de la publicación de una norma.-

En un tema que resultará complicado en el futuro cuando se incorporen regímenes usuales de percepción, la norma establece que si bien los responsables podrán utilizar la documentación habitual según la operación principal de que se trate, será obligatorio consignar en la misma el número de certificado de percepción generado por el “Sistema Integral de Retenciones Electrónicas”, o sea que antes de generar la factura se deberá generar en el sistema la percepción.-

Modificación del plazo para el Ingreso de las retenciones (percepciones) por contribuciones de la seguridad social comprendidas en el SIRE.-

En primer lugar destacamos que sustituye a las disposiciones establecidas respecto de los períodos y fechas de vencimiento fijadas para el ingreso de las retenciones (y/o percepciones) por contribuciones de los regímenes con destino a los recursos de la seguridad social (Declaración Jurada F 996), igualándolas con el SICORE en cuanto al ingreso del pago a cuenta correspondiente a las retenciones de la primera quincena, pero no para el saldo de la declaración mensual que vencerá el 4, 5 o 6 de cada mes según la terminación de la C.U.I.T. (en 0, 1,2 y3; o 4,5 y 6; o 7,8,9), con el corrimiento habitual en caso de días no hábiles.-

Declaración jurada: Mis aplicaciones WEB.-

La determinación de la obligación tributaria y el envío de la declaración jurada F. 996 (Seguridad Social) y F. 997 (Impositiva) —según corresponda— deberá generarse ingresando al servicio con clave fiscal “Mis Aplicaciones WEB”.-

La obligación de presentar las declaraciones juradas antes mencionadas (entendemos para el caso de revestir el carácter de agente de retención y/o percepción por algún régimen comprendido en el SIRE y empadronado en el sistema registral) deberá cumplirse aún cuando no se hubieran efectuado operaciones por dichos regímenes incluidos en el SIRE.- Para ello se ingresará al servicio “Mis Aplicaciones WEB” y se enviará la declaración jurada “SIN MOVIMIENTO”, sin necesidad de emitir previamente ningún certificado desde el servicio “Sistema Integral de Retenciones Electrónicas - SIRE”.-

Las modificaciones realizadas en los certificados emitidos luego del envío de la declaración jurada, o la incorporación de nuevos registros de períodos ya presentados, deberán incluirse en una declaración jurada rectificativa.- A tal fin, una vez efectuadas las mencionadas modificaciones, los agentes de retención y/o percepción presentarán nuevamente la declaración jurada de cada período modificado, generando así una nueva secuencia.-

Ingreso del pago a cuenta, del saldo de declaración jurada y de intereses y multas.-

El ingreso del pago a cuenta y del saldo resultante de la declaración jurada deberá realizarse mediante transferencia electrónica de fondos, de acuerdo con el procedimiento establecido por la Resolución General Nº 1.778, su modificatoria y complementarias.-

A tal fin se consignarán los códigos que se indican a continuación, según la obligación de que se trate, que copiamos textualmente de la norma:

SEGURIDAD SOCIAL IMPUESTO CONCEPTO SUB CONCEPTO
Saldo de declaración jurada 353 736 736
Pago a cuenta 353 27 27

BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR IMPUESTO CONCEPTO SUB CONCEPTO
Saldo de declaración jurada 218 19 19
Pago a cuenta 218 27 27

La resolución fija el mismo mecanismo para el ingreso de los intereses y multas (entendemos que en dichos casos debería cambiar el sub-concepto).-

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